〈例外あり！〉生命保険金が相続税の課税対象になるケースとならないケース

誰かの死亡により受け取った生命保険金は、相続税の対象になります。

ですが、すべての生命保険金が、相続税の対象になるわけではありません。

この点注意が必要です。

どういうことかというと、

• どういう保険内容だったか
• どういう保険金を受け取ったのか

によって、「相続税の対象にならないもの」「違う税金が課税されるもの」があるのです。

この記事では、生命保険と相続税を主軸に、生命保険と税金の考え方を解説していきます。

1.〈一般的に〉生命保険金は相続税の対象です

一般的に、生命保険金は相続税の課税対象です。

（※「一般的に」といったのは、いくつかの例外があるためです。）

生命保険と税金を考えるうえで大切なのは、

• 被保険者（保険がかけられている人）
• 契約者（保険料を支払ってきた人）
• 受取人（保険金を受け取る人）

が誰であるか、です。

そして、受け取った生命保険金が相続税の対象となるのは、

• 被保険者（保険がかけられている人）
• 契約者（保険料を支払ってきた人）

が同じ人だった場合です。

この場合、受け取った生命保険金は相続税の課税対象です。

生命保険金を受け取ったのが相続人である場合、相続税の非課税枠を適用することができます。

詳しくはこちらをご覧ください。

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控除範囲（500万円）の生命保険金だけなら相続税はゼロ？

生命保険金については相続税の計算上、「500万円×法定相続人の数」までは非課税とされています。つまり、相続税の考え方としては、基礎控除の範囲内（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）であれば相続税の対象外、また死亡保険金については「500万円×法定相続人」まで控除され、その範囲内であれば相続税の申告は不要です。

また、生命保険とは広義で、死亡保険金を指すことが多いですが、他にも、

• 保険料の払戻し
• 入院給付金
• 配当金等

も相続税の課税対象になります。

ご注意ください。

2.〈例外1〉受け取った生命保険金が所得税の対象となる場合

例外としてまず、相続税ではなく所得税の課税対象となる生命保険を見ていきましょう。

これに該当するのは、例えば下図のような契約の場合です。

• 契約者（保険料を支払ってきた人）
• 受取人（保険金を受け取る人）

が同じ場合は、受け取った生命保険金は所得税の対象になります。

「自身で支払っていたいものを、被保険者の死亡により、自身で受け取る」という構図がわかると、理解できるでしょう。

ただし、受け取った保険金の全額が所得税の対象になるわけではありません。

あくまで自分の利益になる分（これまで支払った保険料より受け取る保険金が多い場合）が課税の対象となります。

3.〈例外2〉受け取った生命保険金が贈与税の対象となる場合

次の例外として、相続税ではなく贈与税の課税対象となる生命保険金を見ていきましょう。

これに該当するのは、例えば下図のような契約の場合です。

• 被保険者（保険がかけられている人）
• 契約者（保険料を支払ってきた人）
• 受取人（保険金を受け取る人）

のいずれもが違う人である場合は、受け取った生命保険金は贈与税の対象になります。

この場合、被保険者の死亡はあくまで「生命保険の発動のきっかけ」であり、契約者から受取人への贈与とみなされます。

このような契約で受け取った生命保険金は、贈与税の課税対象であるため、ご注意ください。

4.まとめ

死亡により受け取った生命保険金は、相続税の課税対象です。

しかし例外もあり、保険契約（誰が亡くなり、誰が保険料を支払っているか、誰が保険金を受け取るか等）によっては、相続税ではなく所得税や贈与税の対象になることもあります。

相続税の計算等にも影響するため、この記事でぜひ理解を深めていただければ幸いです。

相続税と生命保険について、お困りごとがあればぜひ当センターにお気軽にお問い合わせください。